会计处理数供参考：
112月3号购买原材料
：材料采购 原材料 29400
应交税费应交增值税（进项税额）4 730
贷：预付账款海公司 34 130
：预付账款海公司 27 020
贷：应付票海公司 27 020
原材料入库
原材料乙材料 20 000
丙材料 1 600
材料成差异 7 800
贷：材料采购原材料 29400
分计划成材料成差异编制分录
212月3号销售甲材料
：银行存款 42 120
贷：业务收入甲材料 36 000
应交税费应交增值税（销项税额） 6 120
312月3号支付广告费
：销售费—广告费 12 700
贷：银行存款 12 700
412月4号销售库存商品
：应收账款嘉明公司 58 968
贷：营业务收入CO1 27 000
CO2 23 400
应交税费应交增值税（销项税额） 8 568
12月4号代垫运费
：应收账款嘉明公司 800
贷：银行存款 800
512月7号购买原材料
：材料采购原材料 81 600
应交税费应交增值税（进项税额）13 872
贷：银行存款 95 472
原材料入库
：原材料甲材料 80 000
材料成差异 1 600
贷：材料采购原材料 81 600
612月8号差旅费报销
：理费差旅费 4 000
贷：应收款李江林 4 000
12月8号差旅费补现金
：理费差旅费 600
贷：库存现金 600
712月9号固定资产清理
：固定资产清理 3 000
累计折旧 21 000
贷：固定资产机器设备 24 000
支付清理费
：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
残值入库
：周转材料 700
贷：固定资产清理 700
结转固定资产报废净损失
：营业外支出处置固定资产损失 2 800
贷：固定资产清理 2 800
812月10号商业承兑汇票申请贴现
：银行存款 21 46387
财务费 37613
贷：短期款 21 840
期值＝21000＊（1+8*612）＝21840元
贴现利息＝21840＊10＊62360＝37613
贴现金额＝21840－37613＝2146387元
：应收票 840
贷：财务费 840
简化应收票应收利息全部计入应收票账户期末资产应收票负债短期款相事项确认期末 果发现海梅公司期力偿通应收票减值处理
912月10号收前欠货款
：银行存款 70 630
贷：应收账款民安公司 70 630
1012月10号付前欠货款
：应付账款毛山工厂 56 200
贷：银行存款 56 200
1112月12号销售库存商品
：银行存款 205 920
贷：营业务收入CO1 150 000
CO2 26 000
应交税费应交增值税（销项税额） 29 920
1212月12号缴纳税款
：应交税费应交增值税 481981
应交税 79464
应交城市维护建设费 33739
应交教育费附加 24099
代缴职工缴纳社会保险 12 609
贷：银行存款 25 95359
企业缴纳社会保险费
：应付职工薪酬社会保险费 32 64330
贷：银行存款 32 64330
税费属期11月份
1312月14号销售库存商品
：应收账款民安公司 26 208
贷：营业务收入CO1 12 000
CO2 10 400
应交税费应交增值税（销项税额） 3 808
代垫运费
：应收账款民安公司 350
贷：银行存款 350
1412 15号销售商品
：应收账款龙江公司 191 880
贷：营业务收入CO1 112 000
CO2 52 000
应交税费应交增值税（销项税额） 27 880
15总务科费支出
：理费修理费 30
办公费 190
差旅费 60
贷：库存现金 280
1612月16号购买原材料
：材料采购原材料 41 74944
应交税费应交增值税（进项税额） 7 00746
贷：银行存款 48 7569
原材料入库
：原材料甲材料 40 000
材料成差异 1 74944
贷：材料采购原材料 41 74944
1712月17号收前欠货款
：银行存款 59 768
贷：应收账款嘉明公司 59 768
18付前欠货款
：应付账款江城公司 60 000
贷：银行存款 60 000
1912月17号固定资产计提折旧
：制造费折旧费 9 33378
生产成机修车间 2 08760
供气车间 2 98964
理费折旧费 2 87419
应付职工薪酬—非货币性职工福利 960
贷：累计折旧 18 245 21
：制造费职工薪酬 480
生产成机修车间(职工薪酬) 192
理费职工薪酬 288
贷：应付职工薪酬 960
2012月23号购买分配电费
：生产成CO1 1 67560
CO2 1 19685
机修车间 (水电费) 29040
供气车间 (水电费) 1 85199
制造费基生产车间(水电费) 65952
理费 水电费 49344
应交税费应交增值税 1 04852
贷：银行存款 7 21632
生产成账户设置直接然料动力成项目产品耗电费直接计入制造费成项目
12月23号购买分配水费
：制造费 53808
生产成机修成 33234
供气车间 1 04925
理费 21681
应交税费应交增值税 12819
贷：银行存款 226467
付款时先通应付账款然分配时水电费时转应付账款
2112月25号银行承兑汇票期付款
：应付票海公司 19 000
财务费 760
贷：银行存款 19 760
2212月25号出售库存商品
：应收账款美元户DBC公司 69 920
贷：营业务收入CO1 51 520
CO2 18 400
2312月28号 购买发放办公品
：制造费 21017
生产成机修成 12004
供气车间 3341
理费 300
贷：银行存款 66362
普通发票注明增值税抵扣
24工资总额＝236 24190元
结算代扣职工
：应付职工薪酬工资 15 209
贷：应交税费代缴职工缴纳社会保险 13 929
代缴职工缴纳税 1 280
发放工资
：应付职工薪酬工资 221 03290
贷：银行存款 221 03290
25计提职工福利
：生产成CO1 (直接工) 12 000
CO2 8 800
机修车间 (职工薪酬) 3 600
供气车间(职工薪酬) 1 200
制造费(职工薪酬) 1 200
建工程 800
理费 (职工薪酬) 3 000
贷： 应付职工薪酬福利费 30 600
发放福利费
：应付职工薪酬应付福利费 30 600
贷：银行存款 30 600
说明： 职工福利费种保险费工会费住房公积金职工教育费等计提时直接属产品成作直接工子目余般计入职工薪酬子目
分配工资
：生产成CO1 87 71263
CO2 62 65133
机修车间 19 56240
供气车间 9 20620
制造费 12 50834
建工程 7 400
理费 37 201
贷：应付职工薪酬工资 236 24190
26计提工费费
：生产成CO1 () 1 75425
CO2 1 25303
机修车间 39125
供气车间 18412
制造费 25017
建工程 148
理费 74402
贷：应付职工薪酬工会费 4 72484
拨付工费费
：应付职工薪酬 工费费 4 72484
贷：银行存款 4 72484
支付通信费（漏编序号）
：理费通信费 1 755
贷：银行存款 1 755
27销售库存商品
：应收账款龙江公司 45 864
贷：营业务收入CO1 21 000
CO2 18 200
应交税费应交增值税（销项税额） 6 664
：应收票昌公司 45 000
贷：应收账款龙江公司 45 000
补货款差额
：库存现金 864
贷：应收账款龙江公司 864
28退包装物收回押金
：银行存款 10 440
贷：应收款马桥公司 10 440
29确认坏账
：坏账准备 5 000
贷：应收账款山江公司 5 000
30发出原材料
：生产成CO1 96 03240
CO2 36 60577
机修车间 6 25021
供气车间 15 78254
制造费机物料消耗 2 91744
理费修理费 35658
业务成材料销售 30 390
贷：原材料甲材料 142 550
乙材料 24 200
丙材料 19 168
材料成差异 2 41693（241694）
分二笔会计分录
31：预收账款―――潮海公司 93 600
贷：营业务收入CO1 80 000
应交税费应交增值税（销项税额） 13 600
类业务实际工作中般先通预收账款科目然减预收账款全面记录购货单位货款结算情况反映类企业信状况
：银行存款 83 400
贷：预收账款―――潮海公司 83 400
32：理费 2 600
贷：累计摊销 2 600
33题计算应缴纳城市维护建设税 教育附加先填列增值税申报表简化填月数实际工作累计数动生成填表时注意出口货物销售额填列免抵退办法出口货物销售额栏退税率征收率相存期应退税额抵扣税额出口货物 国市场购入材料等取进项税税额全额抵顶销产品销项税税额题目销项税额进项税额实际应退税额0体现国家退税指标会计处理然反映出应交增值税明细账中结转做笔分录转分录该笔 账务处理二种方法批准数作会计处理等月申报批准会计处理二根申报数额进行会计处理果申报数额批准数额作差额调整
根申报数额进行会计处理月会计分录：
：应交税费应交增值税(出口抵减销产品应纳税额) 1188640
贷：应交税费应交增值税(出口退税) 1188640
69 920×171188640(元)
根批准进行会计处理批准数进行会计处理会计分录：
假定批准申报数分录
果批准申报数致根原分析属抵顶发票问题转入营业成属抵顶时间问题抵顶致批准数申报 样产生月需补交增值税
月允许抵扣增值税进项税额＝4730+13872+700746+104852+12819＝2678617元
月销项税额＝6120+8568+29920+3808+27880+6664+13600＝96560元
月应交增值税＝965602678617＝6977383元
城建税＝6977383×7＝488417元
教育费附加＝6977383×3＝209321元
方教育费附加＝6977383×2＝139548元
：营业税金附加 837286
贷：应交税费应交城建税 488417
应交税费应交教育费附加 209321
应交税费应交方教育费附加 139548
养老保险基金＝150×1300×20＝39000元
中：生产成C－01产品＝60×1300×20＝15600元
生产成C－02产品＝44×1300×20＝11440元
制造费＝6×1300×20＝1560元
建工程＝4×1300×20＝1040元
生产成机修车间＝13×1300×20＝3380元
生产成供汽车间＝6×1300×20＝1560元
理费＝17×1300×20＝4420元
合计 39000元
失业保险基金＝150×1300×2＝3900元
中：生产成C－01产品＝60×1300×2＝1560元
生产成C－02产品＝44×1300×2＝1144元
制造费＝6×1300×2＝156元
建工程＝4×1300×2＝104元
生产成机修车间＝13×1300×2＝338元
生产成供汽车间＝6×1300×2＝156元
理费＝17×1300×2＝442元
合计 3900元
工伤保险基金＝150×1300×05＝975元
中：生产成C－01产品＝60×1300×05＝390元
生产成C－02产品＝44×1300×05＝286元
制造费＝6×1300×05＝39元
建工程＝4×1300×05＝26元
生产成机修车间＝13×1300×05＝8450元
生产成供汽车间＝6×1300×05＝39元
理费＝17×1300×05＝11050元
合计 975元
生育保险基金＝150×1300×08＝1560元
中：生产成C－01产品＝60×1300×08＝624元
生产成C－02产品＝44×1300×08＝45760元
制造费＝6×1300×08＝624元
建工程＝4×1300×08＝4160元
生产成机修车间＝13×1300×08＝13520元
生产成供汽车间＝6×1300×08＝6240元
理费＝17×1300×08＝17680元
合计 1560元
：生产成CO1 18174
CO2 1332760
机修车间 393770
供气车间 181740
制造费职工薪酬 181740
理费职工薪酬 514930
建工程 121160
贷：应付职工薪酬养老保险费 39000
工伤保险费 975
――失业保险费 3900
――生育保险费 1560
34机修车间生产成＝ 3676394元
分配率＝36763944000＝91910
供气车间生产成＝3411455元
分配率＝341145515000＝22743
分配尾差调整理费
：生产成CO1 （制造费 ） 3299825
CO2 （制造费 ） 2554276
制造费 708785
理费 524963
贷：生产成机修车间 3676394
供气车间 3411455
35制造费
＝933378+480+65952+53808+21017+1200+1250834+25017+291744+181740+708785
＝3700275元
分配率＝14276
：生产成CO1 （制造费 ） 2158531
CO2 （制造费 ） 1541744
贷：制造费 3700275
36款存款利息
：财务费 2250
应付利息 4500
贷：银行存款 6750
：银行存款 21250
贷：财务费 212
37
C01产品生产成计算表
200712
摘
成项目
合计
直接材料
直接工
制造费
月初产品
14640
7200
1800
23640
略
累计
11067240
12684088
5805916
29557244
单位 成
838
1027
470
完工产品成转出
96370
118105
54050
268525
产品成
1430240
873588
400916
2704744
C02产品生产成计算表
200712
摘
成项目
合计
直接材料
直接工
制造费
月初产品
10750
4250
760
15760
略
累计
4735577
9028196
4291705
18055478
完工产品成转出
3923077
8319446
4041705
16284228
产品成
8125
708750
2500
1771250
：库存商品－C01 268525
库存商品－C02 16284228
贷：生产成－C01 268525
生产成－C02 16284228
38
产品销售成
C01产品加权均单位成＝（86000+268525）（4000+11500）＝2287元
C01产品销售总成＝14000*2287＝320180元
C02产品加权均单位成＝（34800+16284228）（2320+5750）＝2449元
C02产品销售总成＝5500*2449＝134695元
：营业务成 454875
贷：库存商品－C01 320180
－C02 134695
39计提坏账准备测试应收账款坏账损失率5应收票应收款项存减值迹象
应收账款年末余额＝191630+393990181262＝404358元
计提前坏账准备余额＝13505000＝－3650元（方）
期应补提坏账准备＝404358*5+3650＝2021790+3650＝2386790元
：资产减值损失 2386790
贷：坏账准备 2386790
40：银行存款 48776
贷：投资收益 48776
成法核算应收股利简化前面没做应收股利投资收益收时直接做投资收益
41：理费 600
贷：应付职工薪酬 600
：应付职工薪酬 600
贷：库存现金 600
42
计提山凌公司债券利息＝100000*6*212＝1000元
：应收利息 1000
贷：投资收益 1000
华歌线公允价值变动＝10000*3144－260000＝54400元
中海发展公允价值变动＝7000*3702－200000＝59140元
：交易性金融资产—公允价值变动 54400
供出售金融资产公允价值变动 59140
贷：公允价值变动损益 54400
资公积－资公积 59140
：资产减值损失 21 800
贷：存货跌价准备 12 000
固定资产减值准备 9 800
43．
汇兑损益
：财务费汇兑损益 570
贷：应收账款DCB公司 570
44 根损益类账户余额转入年利润账户
： 营业务收入 601920
业务收入 36000
投资收益 49776
公允价值变动损益 54400
贷：年利润 742096
： 年利润 62341736
贷： 营业务成 454875
业务成 30390
销售费 12700
营业税金附加 837286
理费 6570797
财务费 290363
营业外支出 2800
资产减值损失 456679
45税申报税会计处理
纳税调整调增事项：坏账准备238679050001886790元
存货跌价准备12000元
固定资产减值准备9800元
形成抵扣暂时性形成递延税资产增加1016698元
纳税调整调减事项：⑴交易性金融资产公允价值变动增加 54400元形成应纳税暂时性差异形成递延负债13600元
⑵ 新税法规定广告费业务宣传费超年全年营业收入15部分准予扣超部分准予结转年度扣假设该企业111月未发生广告宣传费计算12月发生广告费年未税前扣广告费(249574862393725)税前扣调减2495748元转回递延税资产623937元
⑶投资分回利润需补交税成法确认投资收益需调减需作暂时性差异处理
计入资公积供出售金融资产公允价值变动根税法规定公允价值变动损益 计入年应纳税额会计准规定作暂时性差异处理供出售金融资产公允价值变动增加59140元形成应纳税暂时性差异形成递延负债14785元时减资公积(资公积)
填制企业税纳税申报表营业收入3504100营业成2776182纳税调整前（会计利润）35201197纳税调整增加额4066790纳税调整减少额12813348应纳税26454639适税率25应缴纳税6613660元已预缴5038693元（5833333794640）期应补缴税1574967元
112月份
月利润总额＝74209662341736＝11867864元
没前年度弥补亏损年未发生亏损未进行纳税调整月应交税额列方法计算：
月应纳税额＝11867864+1886790+12000+980054400249574848776＝3121306元
月应交税＝3121306*25＝780327元
2期应交税税费账务处理：
：税费 1747566
递延税资产 392761 （188679+12000+9800－2495748）*25
贷：应交税费应交税 780327
递延税负债 13600 （ 54400*25）
3形成笔递延税负债减资公积账务处理
： 资公积资公积 14785
贷：递延税负债 14785 （59140*25）
4月税费转年利润
：年利润 1747566
贷 税费 1747566
月净利润＝11867864－1747566＝10120298
46 利润分配全年净利润计算 10计提法定盈余公积扣原已预提法定盈余公积17500元(见12月初余额资料)投资者分配利润（实务工作笔分录需股东会通做学生历利润分配基程求做投资者分配利润账务处理）
（1）全年净利润
175000+10120298＝27620298
（2）全年净利润10提取法定盈余公积减已预提法定盈余公积余额投资者分配现金股利账务处理
：利润分配—提取盈余公积 1012030 （27620298*1017500）
应付现金股利 19886614 ［27620298*（110）*80］
贷：盈余公积法定盈余公积 1012030
应付股利 19886614
47
（1） 年利润账户余额结转利润分配账户
： 年利润 27620298
贷：利润分配未分配利润 27620298
（2）结转利润分配账户关明细科目
：利润分配未分配利润 22648644
贷：利润分配提取盈余公积 2762030
应付股利 19886614
年末未分配利润＝年初未分配利润25600+年净利润27620298－年分配利润22648644
＝利润分配账户年末余额7531654元
提示：资产负债表期末余额资产总计372466694元负债总额245063110元者权益总额127403584元
利润表：月利润总额11867864元税费1747566元净利润 10120298元
全年利润总额35201197元税费7580899净利润27620298元
12月份现金流量表
现金流量表
会企03表
编制单位：海塘市广海股份限公司 2007年12月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
销售商品提供劳务收现金
462702
收税费返
收营活动关现金
106525
营活动现金流入计
4733545
购买商品接受劳务支付现金
2801889
支付职工职工支付现金
28960104
支付项税费
2595359
支付营活动关现金
2662961
营活动现金流出计
62237364
营活动产生现金流量净额
14901864
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
48776
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
处置子公司营业单位收现金净额
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
48776
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
取子公司营业单位支付现金净额
支付投资活动关现金
500
投资活动现金流出计
500
投资活动产生现金流量净额
48276
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
取款收现金
2146387
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
2146387
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
6750
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
6750
筹资活动产生现金流量净额
1471387
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
8602877
加：期初现金现金等价物余额
392540
六期末现金现金等价物余额
30651123
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112月3号购买原材料
：材料采购 原材料 29400
应交税费应交增值税（进项税额）4 730
贷：预付账款海公司 34 130
：预付账款海公司 27 020
贷：应付票海公司 27 020
原材料入库
原材料乙材料 20 000
丙材料 1 600
材料成差异 7 800
贷：材料采购原材料 29400
分计划成材料成差异编制分录
212月3号销售甲材料
：银行存款 42 120
贷：业务收入甲材料 36 000
应交税费应交增值税（销项税额） 6 120
312月3号支付广告费
：销售费—广告费 12 700
贷：银行存款 12 700
412月4号销售库存商品
：应收账款嘉明公司 58 968
贷：营业务收入CO1 27 000
CO2 23 400
应交税费应交增值税（销项税额） 8 568
12月4号代垫运费
：应收账款嘉明公司 800
贷：银行存款 800
512月7号购买原材料
：材料采购原材料 81 600
应交税费应交增值税（进项税额）13 872
贷：银行存款 95 472
原材料入库
：原材料甲材料 80 000
材料成差异 1 600
贷：材料采购原材料 81 600
612月8号差旅费报销
：理费差旅费 4 000
贷：应收款李江林 4 000
12月8号差旅费补现金
：理费差旅费 600
贷：库存现金 600
712月9号固定资产清理
：固定资产清理 3 000
累计折旧 21 000
贷：固定资产机器设备 24 000
支付清理费
：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
残值入库
：周转材料 700
贷：固定资产清理 700
结转固定资产报废净损失
：营业外支出处置固定资产损失 2 800
贷：固定资产清理 2 800
812月10号商业承兑汇票申请贴现
：银行存款 21 46387
财务费 37613
贷：短期款 21 840
期值＝21000＊（1+8*612）＝21840元
贴现利息＝21840＊10＊62360＝37613
贴现金额＝21840－37613＝2146387元
：应收票 840
贷：财务费 840
简化应收票应收利息全部计入应收票账户期末资产应收票负债短期款相事项确认期末 果发现海梅公司期力偿通应收票减值处理
912月10号收前欠货款
：银行存款 70 630
贷：应收账款民安公司 70 630
1012月10号付前欠货款
：应付账款毛山工厂 56 200
贷：银行存款 56 200
1112月12号销售库存商品
：银行存款 205 920
贷：营业务收入CO1 150 000
CO2 26 000
应交税费应交增值税（销项税额） 29 920
1212月12号缴纳税款
：应交税费应交增值税 481981
应交税 79464
应交城市维护建设费 33739
应交教育费附加 24099
代缴职工缴纳社会保险 12 609
贷：银行存款 25 95359
企业缴纳社会保险费
：应付职工薪酬社会保险费 32 64330
贷：银行存款 32 64330
税费属期11月份
1312月14号销售库存商品
：应收账款民安公司 26 208
贷：营业务收入CO1 12 000
CO2 10 400
应交税费应交增值税（销项税额） 3 808
代垫运费
：应收账款民安公司 350
贷：银行存款 350
1412 15号销售商品
：应收账款龙江公司 191 880
贷：营业务收入CO1 112 000
CO2 52 000
应交税费应交增值税（销项税额） 27 880
15总务科费支出
：理费修理费 30
办公费 190
差旅费 60
贷：库存现金 280
1612月16号购买原材料
：材料采购原材料 41 74944
应交税费应交增值税（进项税额） 7 00746
贷：银行存款 48 7569
原材料入库
：原材料甲材料 40 000
材料成差异 1 74944
贷：材料采购原材料 41 74944
1712月17号收前欠货款
：银行存款 59 768
贷：应收账款嘉明公司 59 768
18付前欠货款
：应付账款江城公司 60 000
贷：银行存款 60 000
1912月17号固定资产计提折旧
：制造费折旧费 9 33378
生产成机修车间 2 08760
供气车间 2 98964
理费折旧费 2 87419
应付职工薪酬—非货币性职工福利 960
贷：累计折旧 18 245 21
：制造费职工薪酬 480
生产成机修车间(职工薪酬) 192
理费职工薪酬 288
贷：应付职工薪酬 960
2012月23号购买分配电费
：生产成CO1 1 67560
CO2 1 19685
机修车间 (水电费) 29040
供气车间 (水电费) 1 85199
制造费基生产车间(水电费) 65952
理费 水电费 49344
应交税费应交增值税 1 04852
贷：银行存款 7 21632
生产成账户设置直接然料动力成项目产品耗电费直接计入制造费成项目
12月23号购买分配水费
：制造费 53808
生产成机修成 33234
供气车间 1 04925
理费 21681
应交税费应交增值税 12819
贷：银行存款 226467
付款时先通应付账款然分配时水电费时转应付账款
2112月25号银行承兑汇票期付款
：应付票海公司 19 000
财务费 760
贷：银行存款 19 760
2212月25号出售库存商品
：应收账款美元户DBC公司 69 920
贷：营业务收入CO1 51 520
CO2 18 400
2312月28号 购买发放办公品
：制造费 21017
生产成机修成 12004
供气车间 3341
理费 300
贷：银行存款 66362
普通发票注明增值税抵扣
24工资总额＝236 24190元
结算代扣职工
：应付职工薪酬工资 15 209
贷：应交税费代缴职工缴纳社会保险 13 929
代缴职工缴纳税 1 280
发放工资
：应付职工薪酬工资 221 03290
贷：银行存款 221 03290
25计提职工福利
：生产成CO1 (直接工) 12 000
CO2 8 800
机修车间 (职工薪酬) 3 600
供气车间(职工薪酬) 1 200
制造费(职工薪酬) 1 200
建工程 800
理费 (职工薪酬) 3 000
贷： 应付职工薪酬福利费 30 600
发放福利费
：应付职工薪酬应付福利费 30 600
贷：银行存款 30 600
说明： 职工福利费种保险费工会费住房公积金职工教育费等计提时直接属产品成作直接工子目余般计入职工薪酬子目
分配工资
：生产成CO1 87 71263
CO2 62 65133
机修车间 19 56240
供气车间 9 20620
制造费 12 50834
建工程 7 400
理费 37 201
贷：应付职工薪酬工资 236 24190
26计提工费费
：生产成CO1 () 1 75425
CO2 1 25303
机修车间 39125
供气车间 18412
制造费 25017
建工程 148
理费 74402
贷：应付职工薪酬工会费 4 72484
拨付工费费
：应付职工薪酬 工费费 4 72484
贷：银行存款 4 72484
支付通信费（漏编序号）
：理费通信费 1 755
贷：银行存款 1 755
27销售库存商品
：应收账款龙江公司 45 864
贷：营业务收入CO1 21 000
CO2 18 200
应交税费应交增值税（销项税额） 6 664
：应收票昌公司 45 000
贷：应收账款龙江公司 45 000
补货款差额
：库存现金 864
贷：应收账款龙江公司 864
28退包装物收回押金
：银行存款 10 440
贷：应收款马桥公司 10 440
29确认坏账
：坏账准备 5 000
贷：应收账款山江公司 5 000
30发出原材料
：生产成CO1 96 03240
CO2 36 60577
机修车间 6 25021
供气车间 15 78254
制造费机物料消耗 2 91744
理费修理费 35658
业务成材料销售 30 390
贷：原材料甲材料 142 550
乙材料 24 200
丙材料 19 168
材料成差异 2 41693（241694）
分二笔会计分录
31：预收账款―――潮海公司 93 600
贷：营业务收入CO1 80 000
应交税费应交增值税（销项税额） 13 600
类业务实际工作中般先通预收账款科目然减预收账款全面记录购货单位货款结算情况反映类企业信状况
：银行存款 83 400
贷：预收账款―――潮海公司 83 400
32：理费 2 600
贷：累计摊销 2 600
33题计算应缴纳城市维护建设税 教育附加先填列增值税申报表简化填月数实际工作累计数动生成填表时注意出口货物销售额填列免抵退办法出口货物销售额栏退税率征收率相存期应退税额抵扣税额出口货物 国市场购入材料等取进项税税额全额抵顶销产品销项税税额题目销项税额进项税额实际应退税额0体现国家退税指标会计处理然反映出应交增值税明细账中结转做笔分录转分录该笔 账务处理二种方法批准数作会计处理等月申报批准会计处理二根申报数额进行会计处理果申报数额批准数额作差额调整
根申报数额进行会计处理月会计分录：
：应交税费应交增值税(出口抵减销产品应纳税额) 1188640
贷：应交税费应交增值税(出口退税) 1188640
69 920×171188640(元)
根批准进行会计处理批准数进行会计处理会计分录：
假定批准申报数分录
果批准申报数致根原分析属抵顶发票问题转入营业成属抵顶时间问题抵顶致批准数申报 样产生月需补交增值税
月允许抵扣增值税进项税额＝4730+13872+700746+104852+12819＝2678617元
月销项税额＝6120+8568+29920+3808+27880+6664+13600＝96560元
月应交增值税＝965602678617＝6977383元
城建税＝6977383×7＝488417元
教育费附加＝6977383×3＝209321元
方教育费附加＝6977383×2＝139548元
：营业税金附加 837286
贷：应交税费应交城建税 488417
应交税费应交教育费附加 209321
应交税费应交方教育费附加 139548
养老保险基金＝150×1300×20＝39000元
中：生产成C－01产品＝60×1300×20＝15600元
生产成C－02产品＝44×1300×20＝11440元
制造费＝6×1300×20＝1560元
建工程＝4×1300×20＝1040元
生产成机修车间＝13×1300×20＝3380元
生产成供汽车间＝6×1300×20＝1560元
理费＝17×1300×20＝4420元
合计 39000元
失业保险基金＝150×1300×2＝3900元
中：生产成C－01产品＝60×1300×2＝1560元
生产成C－02产品＝44×1300×2＝1144元
制造费＝6×1300×2＝156元
建工程＝4×1300×2＝104元
生产成机修车间＝13×1300×2＝338元
生产成供汽车间＝6×1300×2＝156元
理费＝17×1300×2＝442元
合计 3900元
工伤保险基金＝150×1300×05＝975元
中：生产成C－01产品＝60×1300×05＝390元
生产成C－02产品＝44×1300×05＝286元
制造费＝6×1300×05＝39元
建工程＝4×1300×05＝26元
生产成机修车间＝13×1300×05＝8450元
生产成供汽车间＝6×1300×05＝39元
理费＝17×1300×05＝11050元
合计 975元
生育保险基金＝150×1300×08＝1560元
中：生产成C－01产品＝60×1300×08＝624元
生产成C－02产品＝44×1300×08＝45760元
制造费＝6×1300×08＝624元
建工程＝4×1300×08＝4160元
生产成机修车间＝13×1300×08＝13520元
生产成供汽车间＝6×1300×08＝6240元
理费＝17×1300×08＝17680元
合计 1560元
：生产成CO1 18174
CO2 1332760
机修车间 393770
供气车间 181740
制造费职工薪酬 181740
理费职工薪酬 514930
建工程 121160
贷：应付职工薪酬养老保险费 39000
工伤保险费 975
――失业保险费 3900
――生育保险费 1560
34机修车间生产成＝ 3676394元
分配率＝36763944000＝91910
供气车间生产成＝3411455元
分配率＝341145515000＝22743
分配尾差调整理费
：生产成CO1 （制造费 ） 3299825
CO2 （制造费 ） 2554276
制造费 708785
理费 524963
贷：生产成机修车间 3676394
供气车间 3411455
35制造费
＝933378+480+65952+53808+21017+1200+1250834+25017+291744+181740+708785
＝3700275元
分配率＝14276
：生产成CO1 （制造费 ） 2158531
CO2 （制造费 ） 1541744
贷：制造费 3700275
36款存款利息
：财务费 2250
应付利息 4500
贷：银行存款 6750
：银行存款 21250
贷：财务费 212
37
C01产品生产成计算表
200712
摘
成项目
合计
直接材料
直接工
制造费
月初产品
14640
7200
1800
23640
略
累计
11067240
12684088
5805916
29557244
单位 成
838
1027
470
完工产品成转出
96370
118105
54050
268525
产品成
1430240
873588
400916
2704744
C02产品生产成计算表
200712
摘
成项目
合计
直接材料
直接工
制造费
月初产品
10750
4250
760
15760
略
累计
4735577
9028196
4291705
18055478
完工产品成转出
3923077
8319446
4041705
16284228
产品成
8125
708750
2500
1771250
：库存商品－C01 268525
库存商品－C02 16284228
贷：生产成－C01 268525
生产成－C02 16284228
38
产品销售成
C01产品加权均单位成＝（86000+268525）（4000+11500）＝2287元
C01产品销售总成＝14000*2287＝320180元
C02产品加权均单位成＝（34800+16284228）（2320+5750）＝2449元
C02产品销售总成＝5500*2449＝134695元
：营业务成 454875
贷：库存商品－C01 320180
－C02 134695
39计提坏账准备测试应收账款坏账损失率5应收票应收款项存减值迹象
应收账款年末余额＝191630+393990181262＝404358元
计提前坏账准备余额＝13505000＝－3650元（方）
期应补提坏账准备＝404358*5+3650＝2021790+3650＝2386790元
：资产减值损失 2386790
贷：坏账准备 2386790
40：银行存款 48776
贷：投资收益 48776
成法核算应收股利简化前面没做应收股利投资收益收时直接做投资收益
41：理费 600
贷：应付职工薪酬 600
：应付职工薪酬 600
贷：库存现金 600
42
计提山凌公司债券利息＝100000*6*212＝1000元
：应收利息 1000
贷：投资收益 1000
华歌线公允价值变动＝10000*3144－260000＝54400元
中海发展公允价值变动＝7000*3702－200000＝59140元
：交易性金融资产—公允价值变动 54400
供出售金融资产公允价值变动 59140
贷：公允价值变动损益 54400
资公积－资公积 59140
：资产减值损失 21 800
贷：存货跌价准备 12 000
固定资产减值准备 9 800
43．
汇兑损益
：财务费汇兑损益 570
贷：应收账款DCB公司 570
44 根损益类账户余额转入年利润账户
： 营业务收入 601920
业务收入 36000
投资收益 49776
公允价值变动损益 54400
贷：年利润 742096
： 年利润 62341736
贷： 营业务成 454875
业务成 30390
销售费 12700
营业税金附加 837286
理费 6570797
财务费 290363
营业外支出 2800
资产减值损失 456679
45税申报税会计处理
纳税调整调增事项：坏账准备238679050001886790元
存货跌价准备12000元
固定资产减值准备9800元
形成抵扣暂时性形成递延税资产增加1016698元
纳税调整调减事项：⑴交易性金融资产公允价值变动增加 54400元形成应纳税暂时性差异形成递延负债13600元
⑵ 新税法规定广告费业务宣传费超年全年营业收入15部分准予扣超部分准予结转年度扣假设该企业111月未发生广告宣传费计算12月发生广告费年未税前扣广告费(249574862393725)税前扣调减2495748元转回递延税资产623937元
⑶投资分回利润需补交税成法确认投资收益需调减需作暂时性差异处理
计入资公积供出售金融资产公允价值变动根税法规定公允价值变动损益 计入年应纳税额会计准规定作暂时性差异处理供出售金融资产公允价值变动增加59140元形成应纳税暂时性差异形成递延负债14785元时减资公积(资公积)
填制企业税纳税申报表营业收入3504100营业成2776182纳税调整前（会计利润）35201197纳税调整增加额4066790纳税调整减少额12813348应纳税26454639适税率25应缴纳税6613660元已预缴5038693元（5833333794640）期应补缴税1574967元
112月份
月利润总额＝74209662341736＝11867864元
没前年度弥补亏损年未发生亏损未进行纳税调整月应交税额列方法计算：
月应纳税额＝11867864+1886790+12000+980054400249574848776＝3121306元
月应交税＝3121306*25＝780327元
2期应交税税费账务处理：
：税费 1747566
递延税资产 392761 （188679+12000+9800－2495748）*25
贷：应交税费应交税 780327
递延税负债 13600 （ 54400*25）
3形成笔递延税负债减资公积账务处理
： 资公积资公积 14785
贷：递延税负债 14785 （59140*25）
4月税费转年利润
：年利润 1747566
贷 税费 1747566
月净利润＝11867864－1747566＝10120298
46 利润分配全年净利润计算 10计提法定盈余公积扣原已预提法定盈余公积17500元(见12月初余额资料)投资者分配利润（实务工作笔分录需股东会通做学生历利润分配基程求做投资者分配利润账务处理）
（1）全年净利润
175000+10120298＝27620298
（2）全年净利润10提取法定盈余公积减已预提法定盈余公积余额投资者分配现金股利账务处理
：利润分配—提取盈余公积 1012030 （27620298*1017500）
应付现金股利 19886614 ［27620298*（110）*80］
贷：盈余公积法定盈余公积 1012030
应付股利 19886614
47
（1） 年利润账户余额结转利润分配账户
： 年利润 27620298
贷：利润分配未分配利润 27620298
（2）结转利润分配账户关明细科目
：利润分配未分配利润 22648644
贷：利润分配提取盈余公积 2762030
应付股利 19886614
年末未分配利润＝年初未分配利润25600+年净利润27620298－年分配利润22648644
＝利润分配账户年末余额7531654元
提示：资产负债表期末余额资产总计372466694元负债总额245063110元者权益总额127403584元
利润表：月利润总额11867864元税费1747566元净利润 10120298元
全年利润总额35201197元税费7580899净利润27620298元
12月份现金流量表
现金流量表
会企03表
编制单位：海塘市广海股份限公司 2007年12月 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
销售商品提供劳务收现金
462702
收税费返
收营活动关现金
106525
营活动现金流入计
4733545
购买商品接受劳务支付现金
2801889
支付职工职工支付现金
28960104
支付项税费
2595359
支付营活动关现金
2662961
营活动现金流出计
62237364
营活动产生现金流量净额
14901864
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
48776
处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
处置子公司营业单位收现金净额
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
48776
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
取子公司营业单位支付现金净额
支付投资活动关现金
500
投资活动现金流出计
500
投资活动产生现金流量净额
48276
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
取款收现金
2146387
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
2146387
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
6750
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
6750
筹资活动产生现金流量净额
1471387
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
8602877
加：期初现金现金等价物余额
392540
六期末现金现金等价物余额
30651123
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